Какое налогообложение выбрать

От выбора формы налогообложения зависит не только налоговая нагрузка, но и размер возможных взысканий, требования к бухгалтерии и пр. При некоторых формах накладываются ограничения на область деятельности предприятия, количество сотрудников, уровень доходов и т.д. Что может иметь важное значение при расширении компании. Таким образом, необходимо заранее учитывать планы по развитию бизнеса. Рассмотрим основные и наиболее популярные варианты, которые предлагает нам законодательство РФ в области розничной торговли.

Кому подходитОграничения и требованияНалоги и взносы
ЕНВД      ИП, ООО (небольшие и средние магазины)Область деятельности соотв. статье 346.26 НК РФ, до 100 сотрудников, площадь не более 150 кв. метров, доля сторонней организации не выше 25% (для ООО), нельзя применять при торговле подакцизными товарами п.1 пп.6-10 статьи 181 НКНалог на вмененный доход, социальные отчисления с фонда оплаты труды работников, НДФЛ (только в отношении работников)
ПСН ИП (в основном сезонная деятельность)Область деятельности соотв. статье 346.43 НК РФ, менее 15 сотрудников, годовой доход ниже 60 млн. рублей, нельзя применять при торговле подакцизными товарами п.1 пп.6-10 статьи 181 НК6% от возможного годового дохода, льготная ставка по взносам в ПФР (20%)
ОСНОИП, ООО (крупные и средние магазины)Вариант «по умолчанию», подходит всем. Необходимо вести бухгалтерский учет, книгу доходов и расходовООО: на прибыль — 20%, НДС – 0, 10 или 18%, налог на имущество — до 2,2%, страховые взносы с зарплаты персонала – 34%
ИП: НДФЛ — 13% от доходов, НДС – 0, 10 или 18%, страховые взносы за персонал
УСНИП, ООО (небольшие и средние магазины)ИП — без ограничений, ООО: менее 100 сотрудников, доход ниже 60 млн. рублей в год, отсутствие представительств или филиалов, доход за последние 9 месяцев менее 45 млн. рублейЕсли объект налогообложения «доходы», налог 1%—6%. Если «доходы минус расходы», то 5%—15%. Страховые взносы за персонал


 

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)


Розничная торговля — один из самых распространенных видов «вмененной» деятельности. ЕНВД может применяться как для ИП, так и для ООО. Налог является фиксированным и выплачивается один раз в квартал. Его ставка не привязана к уровню фактических доходов, и зависит только от вида деятельности, масштабов бизнеса и местной законодательной базы. Никаких других налогов, кроме страховых взносов за персонал, при ЕНВД платить не надо.

Рассчитать ЕНВД довольно сложно. Самый верный способ узнать, какой «вмененный» налог будет у вашего магазина или салона — спросить об этом в местной налоговой. Но, чтобы иметь общее представление о том «что откуда берется» и какие показатели влияют на ЕНВД, приведем следующую общую формулу:

ЕНВД=Налоговая база*15%, где

Налоговая база = БД*ФП*К1*К2*3
БД — базовая доходность, определяется для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.
ФП — физический показатель (зависит от вида деятельности и масштабов бизнеса, округляется при расчетах)
К1 — коэффициент-дефлятор (изменяется ежегодно, в 2017 году составляет 1,798, цифра при расчетах не округляется)
К2 — коэффициент, который определяется местными органами власти (от 0,5 до 1)
3 — количество календарных месяцев в отчетном периоде

Расчет физического показателя (ФП) производится по разным формулам, в зависимости от того, как именно предприятие осуществляет ту или иную деятельность. ФП может рассчитываться исходя из количества рабочих мест, площади торгового зала и пр., - все это определяет налоговый кодекс.

Рассмотрим пример расчета ЕНВД (за квартал) для розничного продуктового магазина с площадью торгового зала 30 кв. м. (подсобные помещения не учитываются). БД составит 1800 руб., ФП будет равно площади торгового места (в кв. метрах), К1 равен 1,798, К2 равен 1.

ЕНВД=1800*30*1,798*1*3=291 276 руб.

Перейти на ЕНВД могут не все ИП и ООО. Для использования этой системы налогообложения необходимо совмещение следующих условий:
  • применение ЕНВД должно был разрешено на территории функционирования предприятия (см. нормативные акты местных органов власти),
  • вид деятельности должен соответствовать списку, утвержденному статьей 346.26 налогового кодекса РФ,
  • штат — до 100 сотрудников,
  • площадь объекта — не более 150 кв. метров,
  • доля сторонней организации не должна превышать 25% (для ООО).
Запрещено применять ЕНВД при реализации подакцизных товаров пункта 1 пп. 6-10 статьи 181 (автомобили легковые, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторное масло).

С 1 июля 2018 года все плательщики ЕНВД должны будут в обязательном порядке использовать онлайн-кассу. Также, согласно Федеральному закону № 97 от 29.06.2012, с 2021 года ЕНВД прекратит своё существование. Однако, эту дату переносили на более поздний срок уже не один раз.

Патентная система (ПСН)


ПСН могут применять только ИП, ведущие определенные виды деятельности (список утвержден статьей 346.43 НК РФ). Ставка налога составляет 6% от возможного годового дохода. Также, практически по всем видам деятельности отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, а льготная ставка по взносам в ПФР составляет 20%.

Для перехода на ПСН у ИП должно быть менее 15 сотрудников, а годовой доход — не выше 60 миллионов рублей. При этом патент выдается не на постоянной основе, а на определенный срок (от 1 до 12 месяцев).

Плательщикам ПСН не требуется кассовый аппарат (в обязательном порядке), не нужно вести бухгалтерскую отчетность, сумма налога фиксирована. Но ПСН довольно редко применяется в магазинах, он наиболее оптимален для сезонной деятельности.

Общая система налогообложения (ОСНО)


ОСНО может применяться к ИП или ООО. Данная форма является вариантом «по умолчанию» и используется, когда предприниматель не заявляет о переходе на иную систему. Если Вы будете использовать ОСНО, то Вам будет необходимо вести бухгалтерский учет, а также книгу расходов и доходов.

Для ООО применяются следующие налоги:
  • на прибыль — 20%
  • НДС – 0, 10 или 18%
  • налог на имущество — до 2,2%
  • страховые взносы с зарплаты персонала – 34%
Для ИП налоги следующие:
  • НДФЛ — 13% от доходов
  • НДС – 0, 10 или 18%
  • страховые взносы за персонал
Одним из недостатков ОСНО является сложность бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения (УСН)


ИП или ООО могут написать заявление и перейти на УСН. В данном случае будет необходимо выбрать объект налогообложения. Это может быть один из двух вариантов:
  • доходы,
  • доходы минус расходы.
Если предприниматель выбирает доходы, то налоговая ставка составляет 6%. При этом законами некоторых субъектов РФ данная ставка может быть понижена до 1%.

При выборе доходов за вычетом расходов, ставка будет 15%.Региональные законы также могут снизить ее до 5%.

Если вы ИП, впервые зарегистрированный и осуществляющий деятельность в производственной, социальной или научной сфере, или предоставляющий бытовые услуги населению, согласно п. 4 ст. 346.20 налогового кодекса, на первые 2 года вашей деятельности налоговая ставка может составлять и 0%. Период действия данного закона, на данный момент, распространяется до 2020 года.

Никаких других налогов, кроме страховых взносов за персонал, при УСН платить не надо. Но данная форма налогообложения доступна не всем ООО (для ИП ограничений нет).

Требования для ООО:
  • штат менее 100 сотрудников
  • доход ниже 60 миллионов рублей в год
  • отсутствие представительств или филиалов
  • доход за последние 9 месяцев менее 45 миллионов рублей
Вариант «доходы» удобен и выгоден для магазинов с небольшими расходами. Но для того чтобы точно убедиться, какая именно форма Вам подойдет, лучше предварительно посчитать предполагаемую прибыль и затраты.

Опубликовано 05.05.2017.